《银行会计》笔记

《银行会计》一书是席总带给我看的，一直以来在对这方面的知识都比较匮乏，以下是我在阅读这本书是做的一些笔记,希望能对你有帮助,开心😋😋😋

第二章:银行会计的基本核算方法

会计科目

会计科目指的是对会计对象的具体内容按照不同的性质和经济管理的要求进行分类，分类后的种种科目就是会计科目

会计科目就是根据一些法规和自身的场景/要求，将经营过程/活动分解成的科目，通过这些科目就可以按照一定的维度，统计出经营结果，从而进行会计分析

会计科目的分类

1.按照资产负载表进行分类
2. 按照会计科目所反映的经营活动进行分类(这里可以理解为按照会计科目来进行分类，因为会计科目的编码是要符号一定的经济活动的

按照资产负载表进行分类
按照这种方式主要是通过资产负载表来进行分类，这种方式的好处就是可以按照资产负载表的结构来进行分类，这种方式的缺点就是不能按照经营活动的结构来进行分类，因为经营活动的结构是不确定的，这里引申出一个概念资产负载表
- 资产负载表
  
  资产负债表是反应企业在某一特点时间的财务状况的报表,是企业经营活动的静态展示;由两个方面组成资产、负债与股东权益两个大的方面组成
  会计科目按照资产负载表的关系进行分类就可以划分为表内科目、表外科目
这里又引申出来两个概念表内科目、表外科目
- 表内科目
  
  表内科目指的是反映银行资金发生增减变化的会计科目，其余额会在资产负债表上体现，用于表示复式记账法的会计核算过程
- 表外科目
  
  表外科目指的是核算业务中已发生，但是尚未涉及资金增减的事项的科目，其余额不会在负债资产表上体现，用于单式记账法的会计核算过程
  表外科目主要用于指代不列入资产负债表内和损益表内的会计科目，主要用于金融行业内使用的一类特殊科目，这里的表指的是资产负债表。
按照经营活动进行分类
- 资产类科目
- 负债类科目
- 资产负债共同类科目
- 所有者权益类科目
- 损益类科目
  以下是一个银行会计科目表列子
银行会计科目表

银行会计科目表

可以看到会计科目表分为5大分类，分别对应不同的经营活动

科目代号

从上面的银行会计科目表中可以看到，不同的科目都有一个特定的编号，分别由两个部分组成一级科目、二级科目

一级科目
一级科目的编排规则是：第一位数字代表科目的资金性质，即：1-代表资产类科目；2-代表负债类科目；3-代表所有者权益类科目；4-代表资产负债类科目；5-代表损益类科目；6~9代表表外科目及补充资料；第二位数字代表业务性质；剩下两位表示顺序；
二级科目
二级科目是一般是由6位组成，前四位是一级科目，后两位表示顺序

记账方法

记账方法指的是在核算过程中，按照那样的规则进行处理；我们需要知道的就是表内用复式记账法、表外用单式记账法

单式记账法
单式记账法指的是对每一次经营活动只会在一个科目中进行登记，即：一个科目只会记录一次，不会出现多次记账的情况，这样的记账方式优点是简单,缺点是不能反映完整的经营活动
复式记账法
复式记账法指的是对于每笔经营活动都需要在多个科目中进行登记，即：一个科目可以记录多次，这样的记账方式优点是可以反映完整的经营活动，缺点是记账方式复杂，不能简单地反映经营活动

简单的理解就是，单式记账法只能记录一次经营活动的结果，而不是过程，复式记账法记录的是一个经营活动的过程，通过在两个以上的账户中同时描述同一笔经营活动的过程，可以反映完整的经营活动

根据复式记账法原理演化出来的借贷记账法是国际通用的记账法，主要包括记账主体、记账符号、记账规则、试算平衡四个方面

借贷记账法

借贷记账法是根据复式记账法原理,以‘借’、‘贷’作为记账符号，以有借必有贷，借贷必相等作为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减编号过程及其结果的一种复试记账法
可以从上面的表述中得知，借贷记账法的的目标是描述经济活动的过程和结果这两方面。

记账主体

记账主体指的是借贷记账法进行记账时，记录的是一条条会计科目，这些会计科目就是借贷记账法的记账主体。

记账符号

记账符号指的是借、贷，这两个符号，表示的是科目的方向，在前面的会计科目中可以得知会计科目实际上是没有方向概念的，只是描述经济活动的过程，因此需要有方向概念，这个方向概念就是记账符号。

记账规则
有借必有贷,借贷必相等，这个规则是根据’资产 = 负载 + 所有者权益’的会计恒等式作为理论基础发展而来，通俗的表述就是：即一笔经济业务的发生，必然会在一个账户的借方和贷方登记相同的金额，以达到会计分录是借贷平衡的结果。
试算平衡
试算平衡指的是在记账过程中如果每笔经济活动记账时都满足’记账规则’时，那么在核对发生额和余额时也应该是相等的。银行每天按照总账维度核对借方和贷方的发生额和总额。

试算平衡表

以上是借贷记账法的组成元素，分别是记账主体、记账符号、记账规则、试算平衡四个方面。复式记账法可以较好的描述表内的资产增减过程，但是对于表外资产就不太适用，因此表外资产采用的是单式记账法，即采用收入和支出作为记账符号，业务事项发生时计入收入、业务事项注销或冲正时计入付出；余额表示尚未结算的业务事项；